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劳务外包、劳务派遣和人力资源外包在税务处理方面有何不同?

2021-11-16 0

很多时候,我们会把劳务派遣、劳务外包、人力资源外包混为一谈。其实三者差别很大,不清楚,对我们的税务处理影响很大。

劳务派遣是指劳务派遣公司为满足用人单位对各种灵活用工的需求,将员工派遣到有人单位,接受用人单位的管理并为其工作。

一、劳务派遣

在劳务派遣关系下,有三对关系。派遣单位与用人单位之间,通过签订劳务派遣协议明确双方的权利义务,派遣机构派遣员工,用人单位支付派遣费;用人单位与派遣员工之间,派遣员工为用人单位提供劳动,接受用人单位的指挥,用人单位为派遣员工提供必要的工作条件;派遣机构与派遣员工之间,双方签订劳动合同,派遣机构根据用人单位提供的工资表向派遣员工支付社保和扣缴税款(实践中也有用人单位直接支付派遣员工工资的情况)。

注意,派遣员工与用人单位之间没有劳动合同关系,企业不需要为派遣员工缴纳社保。事实上,相应的人工成本已经转移到支付给派遣机构的派遣费上。雇主可根据派遣机构开具的发票作为费用凭证进行税前扣除。

二、劳务外包

劳务外包和劳务派遣有点类似,劳务人员不是用人单位的;两者的区别在于用人单位购买的东西不同。员工从劳务派遣购买的是劳务人员或派遣员工;劳务外包购买的是工作量,不管有多少劳务人员工作,只要求工作量。

提供劳务派遣和劳务外包是提供商务辅助服务的人力资源服务,一般纳税人可以采用全额6%税率缴纳增值税,也可以使用差额(全部费用减去支付给派遣员工的工资)5%缴纳增值税;对于小规模纳税人,可以按全额3%征收率简单的计税方法也可以选择差额计税,但征收率变成了5%。

对于用人单位,劳务派遣和劳务外包取得的发票计入企业劳务费核算,根据具体劳务情况计入管理费—劳务费、销售费——劳务费或相关费用。

三、人力资源外包服务

人力资源外包是指企业将公司人力资源部门的全部或部分职能交给专门的人力资源公司,如招聘、发工资、培训等。人力资源外包服务与以上两者最大的区别在于,企业人力资源部门的员工是企业自己的,需要支付工资、社会保障和扣缴税款。

人力资源外包服务是现代服务中经纪代理服务中的中介服务,一般纳税人按6%税率缴纳增值税,也可以根据简单的计税方法选择5%征收率缴纳增值税,但选择简单的计税方法不能再开具增值税专用发票(小规模纳税人按3%征收率),企业可以根据代理费发票税前扣除。

劳务派遣、劳务外包、人力资源外包服务都是现代服务,但具体的税务处理细节如上述不同。建议一定要分清楚,否则可能会用错政策。


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